第11章

周二上午，薑嫽按照約定地點，跟陶然一起來到《春華日報》報社，這家報社是秋實的老客戶了。每年給他們做企業所得稅年度審計，去年是金勇自己做的，陶然配合著複印一下資料。金勇覺得這家簡單，今年全部交給陶然和薑嫽，自己就不參與了。薑嫽觀察了一下，不愧是報社，文化氣息濃鬱，古色古香的，環境幽靜，小樓周圍的綠化也很好。

這家報社的業務核算內容簡單，主要是報紙的銷售、廣告、培訓等收入及相應支出，還有些人員工資、稿費、印刷費等。報社的財務，人特別好，這麼些年來，每次過來，財務都把需要調整的項目，列成清單發給我們。去年金勇來的時候，也是老規矩。金勇也圖省事，回公司看看明細賬，就按照財務列的清單，進行調整，然後寫報告。

金老師讓陶然帶薑嫽過來，因為薑嫽是新來的，沒啥業務，得分她點活。陶然手上工作比較多，陪著出個外勤就行。這次由薑嫽做這家的底稿，寫這家的報告，業務提成陶然和薑嫽各一半。一上午，導賬套、複印憑證、合同等資料。跟財務聊聊天，說說各自的工作等。

“薑老師，我把調整項目清單發你了。”財務按照往年的習慣，把一套資料發到薑嫽、陶然郵箱。

“他們家，我們做了好多年了，每年就這麼幾個調整項目，你看看賬，然後按照財務給的清單調整就行。這家做起來，快。”陶然小聲跟薑嫽說。

“哦，行。”薑嫽邊複印資料邊回答。

財務每年自己也要做一份明細，這樣才能知道彙算時，需要補多少稅，這些是日常工作，都得心裏有數。下午四點多鐘，該拿的資料都拿好了，陶然、薑嫽就回去了。

第二天，薑嫽開始做底稿，一個科目、一個科目的過篩子。但是看到稿酬這項明細時，發現稿酬進成本並需要調整的金額大於財務給的金額，問題出在哪呢？薑嫽把稿酬梳理了一遍，發現記入成本的稿酬是五十多萬，這些稿酬是沒有發票的，全部納稅調增。而財務給的稿酬數字是應付賬款的貸方金額，四十多萬，中間相差四萬多元。進一步查看，才發現這四萬多，是個稅。

薑嫽心想，原來問題就出在這裏啊。無發票的稿酬納稅調增，代扣的個稅也要納稅調增，財務在應付賬款貸方取數，這個數據缺少個稅金額，而財務記賬的生產成本裏是包括個稅的。如果前些年，一直是這樣的思路，那麼前些年就一直沒調整個稅這個項目。薑嫽做了一張明細表，列出與財務提供數據的差異，發給了陶然。

“不可能啊，我記得以前跟許萍核對過，去年金老師也是這樣做的。”陶然是真的覺得，不存在這個問題。

“你看他們的轉賬憑證，比如這一筆，進成本的稿酬三萬多，但是對應的應付賬款二萬多，中間相差的幾千元，剛好是這一筆，記到應交稅費裏的個稅。”

“還真是哎，我看看前幾年的。”陶然還是有點懵，金勇來之前，一直是她和許萍做的。去年金勇對接客戶，把這家給金勇做了。陶然把去年的底稿、報告翻出來，核對了一下，發現去年就存在這個情況，金老師也沒調整，也是抄財務給的數據。而前年，自己和許萍也沒調整。

“我們都沒調，我怎麼感覺，我以前做的挺細的呢。”陶然笑了笑，薑聊也笑起來。

“那我跟財務說一下，把這一項調整一下。”

“好。”陶然平時的性格，有點大大咧咧的，她總是搜羅好吃的、好玩的，薑嫽吃的小餅幹，是她推薦的；用的文創陶瓷杯，也是她推薦的，兩個人一直很聊的來。

報社財務收到，還要再調整一項個稅後，很痛快的說沒問題。但財務有些擔心，就給金勇打電話“金老師，以前年度我給你們的稿酬調整數據，直接從應付賬款貸方取數，一直沒把個稅加進來。剛才小薑打電話說，個稅計入成本的部分，要調增。但是，以前一直沒調，有什麼問題嗎？”

“哦，稿酬個稅計入成本啦，是要調增。以前沒調，沒問題。”

“真的沒事嗎？”

“沒事、沒事，以前都申報完成了，也沒啥疑點，沒事的。”這在金勇眼裏，算不上什麼大事，這點金額沒啥大礙。

“那好吧”財務掛了電話。

經過這件事情，薑嫽感覺這家公司裏，有些人做事是粗獷型的。底稿也不細致，否則這個問題不會被忽略，是可以被反映出來的。

還有一些企業財務，跟這家報社一樣，習慣用貸方科目的金額。這樣的習慣，淵源是什麼呢，因為不隻一次發現這個情況。填表說明裏寫的很清楚，需要用計入成本費用的金額。原理也不是不清楚，是在利潤總額的基礎上納稅調增、調減，那必然是要首先核對損益類科目的金額，怎麼會養成用負債類科目的習慣呢？這裏雖然涉及實際支付的概念，但這套理論的基礎，主體是利潤基礎上的調整。一但出錯，就會像這家一樣，繞了一個圈子，反倒是把簡單的問題複雜化了。

通過這個案例，薑嫽發現基礎的重要性。有些時候，從基礎概念，基本原理入手解釋問題，反而一語中的。